考点十七 应交消费税

（一）消费税概述

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。

第一，消费税是价内税，是对生产、委托加工、进口应税消费品征收的；

第二，征收方法有从价定率和从量定额两种；

第三，从价定率征收的，按不含增值税的销售额乘以消费税税率计算。

（二）应交消费税的账务处理

1．销售应税消费品

企业销售税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

2．自产自用应税消费品

企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定应缴纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

3．委托加工应税消费品

企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款。委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳税产品销售时，再交纳消费税。